Данъчни облекчения за родители (2022)

Облагаемият доход от трудови правоотношения?

Облагаемият доход от трудови правоотношения е: 

  • трудовото възнаграждение
  • други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, с изключение на необлагаемите доходи.


Как се изчислява размера на облагаемият доход? 

Облагаем доход = Брутна заплата – Фондовете за ДОО

За да получим облагаемия доход от осигурителния доход (брутна заплата) се приспадат Фондовете за ДОО (фонд “Пенсии”, фонд “ОЗМ” , фонд “3О”, фонд “Безработица”).

След като се вземат удръжките за фондовете оставащата сума се облага с данък върху доходите на физическите лица – (ДДФЛ)  и затова се определя като Облагаем доход. ДДФЛ е фиксиран за всички физическите лица и е в размер на 10% от Облагаемия доход.

ДДФЛ  = Облагаем Доход * 10%

Какъв е механизмът на действие на този вид данъчни облекчения ?

Най-просто казано, когато родител на дете (или деца) на възраст до 18 години или родител на дете (или деца) с увреждания е реализирал доход през календарната година, който подлежи на данъчно облагане, същият може да намали този свой доход за нуждите на данъчното облагане, т.е. да обложи по-малка част от дохода. С други думи, намалява се размерът на облагаемата основа и съответно се дължи и заплаща по-малък размер данък върху дохода, а ако този данък вече е удържан, съответната част от вече платеното към бюджета се връща на родителя.

Годишният облагаем доход, върху който се начислява данък, се намалява със сума определена от НОИ. Сумата се определя индивидуално за всяка година, а родителя трябва да отговаря на определени условия. Pазмера на данъка, който ще бъде върнат е съответно 10% от определения от НОИ размер на облекчението.

 Промяна от 05.07.2022 г

По-високи данъчни облекчения за деца (и за деца с увреждания) ще се прилагат само за придобитите през 2022 г. доходи. Новите годишни размери са приети с § 18, т. 2 от Закона за изменение и допълнение на Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г (обн. ДВ. бр. 50 от 05.07.2022 г.), заедно с предоставяне на възможност за авансовото му ползване.

Размерът на облекчението за деца за 2022 г. е в зависимост от броя им, като за:

  • 1 ненавършило пълнолетие дете е 6000 лв. (сума за получаване до 600 лв.)
  • 2 ненавършили пълнолетие деца- 12000 (сума за получаване до 1200 лв.)
  • 3 и повече – 18000 лв. (сума за получаване до 1800 лв.).
  • За дете с ТЕЛК  12000 лв. намаление на годишната данъчна основа (сума за получаване до 1200 лв.)


Данъчното облекчение ще може да се ползва включително ако детето е родено или навършва пълнолетие през 2022. 

2022Изчисляване на Облагаем доход

Фондовете за ДОО, ЗО и т.н (13.78%)*

Облагаем доход

Формула

Заплата Бруто

(Осигурителен доход)

Заплата Бруто умножено по 13.78%

Заплата Бруто минус Фондовете

1

1463.67

201.69

1261.97

2

1647.79

227.06

1420.72

3

1616.72

222.78

1393.93

4

1614.38

222.46

1391.91

5

1506.88

207.64

1299.23

6

2000

275.60

1724.40

7

1670.27

230.16

1440.10

8

1605.83

221.28

1384.54

9

1521.34

209.64

1311.70

10

1572.98

216.75

1356.22

11

1492.72

205.69

1287.02

12

1555.14

214.29

1340.84

Общо

-

-

16612.62

Изчислението в пример за 2 ненавършили пълнолетие деца: 

По формулата по-горе Облагаем доход = Брутна заплата – Фондовете за ДОО, ЗО и т.н можем да изчислим дохода преди облагането му с данък ДДФЛ. 

*Процента отделен за фондовете се определя според категорията труд. В случая този процент отговаря на І категория труд , ІІ категория труд и ІІІ категория труд. 

Получената сума от индивидуалните облагаеми доходи за всеки месец представлява т.нар. Годишен облагаем доход.

От Годишният облагаем доход може да се приспадне облекчение в размер до посоченета сума от НОИ и в зависимост от размера на дохода да получите обещетение. 

Тук идва въпросът как се процедира ако доходите на лицето да са в размер, който е по-малък от сумата, с която се намалява данъчната основа при ползване на облекчението.

Например: Лицето има доходи само от работа по трудово правоотношение и облагаемата част от тях е в размер на 10600 лева на годишна база, а иска да ползва данъчно облекчение за две деца. Следователно, при наличие на две деца, законът позволява и допуска, данъчната основа да се намали с 12000 лева, но тъй като в случая лицето няма облагаем доход в такъв размер, то няма да може да ползва облекчението в пълен размер, а само до размера на своя облагаем доход, в случая 10600 лева. С други думи, приспаднати/върнати ще му бъдат 1060 лева, а не 1200 лева.

 

В нашият пример от таблицата лицето има достатъчно доход да се възпозлва от цялото облекчение за 2 ненавършили пълнолетие деца – 12000 и да получи 1200 лв. обещетение. 

Moже би се питате дали може единият родител да ползва данъчното облекчение за деца за едното дете, а другият да полазва облекчението за другото дете?  Общото правило, е че всяко от облекченията се ползва само от единия родител за всичките деца т.е не е допустимо единият родител да ползва облекчение за едно от децата, а другият за друго дете.

Да обобщим: Ако дохода ви е по-малък от определеното облекчение от НОИ трябва да умножите годишният си облагаем доход по 10%, за да получите размера на обещетението си. Ако годишният ви облагаем доход е по-голям или равен на от определеното облекчение ще получите пълният размер на обещетението. 

Критерии/Условия

Условията, на които трябва да отговяте, за да се възползвате от данъчните облекчения са: 

Да сте местно физическо лице или от чуждестранно физическо лице, установено за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, което към 31 декември на данъчната година е:

  • Родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че детето не е настанено извън семейството, и не е учредено попечителство или настойничество.
  • Настойник или попечител – в случаите на настойничество или попечителство.
  • Член на семействата на роднини или близки – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето.
  • Приемен родител – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
  • Да нямате неплатени публични задължения – Наличието на задължения за местни данъци и такси, които подлежат на принудително изпълнение и събиране от НАП, също може да стане причина родителите да не получат данъчното облекчение.
    • Преди да представят необходимите документи за ползване на данъчно облекчение, лицата трябва да проверят данъчно-осигурителната си сметка. Ако имат неплатени публични задължения, подлежащи на принудително изпълнение, следва да ги погасят, за да се възползват от данъчната отстъпка.
 
Ако майката е била в майчинство през съответната година и е получила обещетение за майчинство не може да ползва това облекчение, но облекчението може да бъде ползвано от бащата. 

Ако по някаква причина, родителите решат да злоупотребят, като и двамата подадат документи за ползване в ПЪЛЕН размер на едно и също данъчно облекчение за едно и също дете (или едни и същи деца), ще трябва ВСЕКИ ОТ ТЯХ да възстанови в пълен размер данъка, който е приспаднат/върнат във връзка с ползваното облекчение.


Авансово и Годишно изплащане през работодател

В случай, че има достатъчна данъчна основа, данъчното облекчение може да се ползва и авансово на тримесечие, считано от 1.07.2022 както следва:

През юли (за първо и второ тримесечие);

  • За първо дете 300 лв.
  • За второ дете 600 лв.
  • За трето дете 900 лв
  • За дете с 50 и над 50 на сто вид и степен на увреждания- 600 лв.

През октомври (за трето тримесечие)

  • За първо дете 150 лв.
  • За второ дете 300 лв.
  • За трето дете 450 лв
  • За дете с 50 и над 50 на сто вид и степен на увреждания- 300 лв.

При годишното изравняване през декември ползваните авансово суми за облекчения за деца ще бъдат приспаднати от общата полагаема сума и сътрудникът ще има право да ползва останалата част. Сътрудници, които през месец юли и октомври не ползват авансово облекчение, ще ползват в м. декември в пълен размер сумата на облекченията, описана в началото.

В случай че желаят да ползват авансово данъчното облекчение, заинтересованите сътрудници попълват приложения формуляр Декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ  и го изпращат към работодателя за обработка. Формулярът трябва да се попълни и подпише единствено от родителя, който ще ползва данъчното облекчение.

При попълването се декларира, че са изпълнени законовите условия за ползване на облекченията, другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година; работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател.

В случаите, когато се налага част от данъчното облекчение да се ползва от втория родител, това е възможно да стане само в данъчната служба.

Необходими на документи

Подаване на документи през работодател:

За улеснение на лицата, които през течение на годината са получавали доходи от трудови правоотношения, е създадена допълнителна възможност, вместо с подаване на годишна данъчна декларация, облекченията да се ползват при работодателя по основното трудово правоотношение.
За да ползвате данъчно облекчение за деца и/или за деца с увреждания при работодателя по основното трудово правоотношение е необходимо в срок от 30 ноември до 31 декември да му представите необходимите документи.
 
Авансово и Годишно облагане на доходите от трудови правоотношения
 
  • При авансовото облагане на доходите от трудови правоотношения
    • Работник/служител, който избира да приложи авансовото ползване на съответното данъчно облекчение предоставя писмена декларация пред работодателя, с която декларира, че другият родител (приемен родител, близък или роднина) няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година както и , че работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател. Декларацията е необходима за прилагане на всяко от данъчните облекчения предвидени в чл. 22в и 22г от ЗДДФЛ;
  • При годишното облагане на доходите от трудови правоотношения
    • Местните физически лица представят следните документи при работодателя:
      • За да ползват данъчното облекчение за деца – декларация по образец, в която декларират всички условия и обстоятелства за прилагане на облекчението;
      • За да ползват данъчното облекчение за деца с увреждания – декларация по образец, в която декларират всички условия и обстоятелства за прилагане на облекчението и копие от валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК за детето
    • Чуждестранните физически лица, които са установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, освен изброените по-горе документи трябва да представят и копия на официални документи, доказващи наличието на условията за ползване на съответното данъчно облекчение, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач.
      • Същите документи се представят и когато облекченията се ползват с подаването на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, с тази разлика че не се изисква прилагането на копие от решението на ТЕЛК/НЕЛК към декларацията за данъчното облекчение за деца с увреждания.

Напомняме, че от 2017 г. в ЗДДФЛ е въведено задължително условие за ползване на облекченията: Физическите лица могат да използват данъчни облекчения само когато нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на декларацията при работодателя или към датата на подаване на годишната си декларация, ако не ползват облекчението чрез работодателя си. За публични задължения се считат всички подлежащи на принудително изпълнение задължения към НАП, включително и глобите и фишовете от КАТ. В тази връзка в декларацията за ползване на данъчно облекчение за деца, е необходимо задължително да попълните позицията за липса на публични задължения, без да се налага попълване на отделна декларация.

За деца с увреждания се ползват допълнителни облекчения. В този случай се попълва също и формуляр Декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ и допълнително се подава копие от валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК. Тези облекчения могат да се ползват отделно или допълнително с облекченията за деца.

 

Самостоятелно подаване на документи: 

В този случай данъчните облекчения могат да се ползват само чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, към която се прилагат необходимите документи, в зависимост от вида на съответното облекчение, а именно:

  1. За данъчното облекчение за деца –   образец на декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец  2005);
  2. За данъчното облекчение за деца с увреждания – образец на декларация по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006), който също може да бъде открит на интернет страницата на НАП.

Чуждестранните физически лица, които са установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, освен изброените по-горе документи трябва да приложат към съответния образец на декларация и копия на официални документи, доказващи наличието на условията за ползване на данъчното облекчение, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач.

Попълване на данъчната декларация за облекчението за деца с ПИК на НАП – Инструкция

Предварително попълнените декларации за облагане на доходите на гражданите вече са достъпни в портала за е-услуги на НАП. Хората, които имат персонален идентификационен код (ПИК) или квалифициран електронен подпис (КЕП) вече могат за няколко минути да подадат онлайн данъчната си декларация без сами да попълват данни за получени доходи и авансово платени данъци.

В електронните данъчни декларации са въведени получените в НАП данни за изплатени доходи на гражданите. Във формулярите автоматично са попълнени данните за получени заплати, доходи от граждански договори, хонорари и наеми, при отдаване на имот на фирми или самоосигуряващи се граждани.

Ако искате да ползвате някакво данъчно облекчение, трябва сами да попълните съответното приложение. Например, ако не сте ползвали облекчението за деца чрез работодателя, може да го ползвате с подаване на годишната данъчна декларация. Облекчението намалява дължимите данъци с 450 лв. за едно дете, с 900 лв. за две деца и 1350 лв. за три и повече деца. За да ползвате някакво данъчно облекчение, не трябва да имате подлежащи на принудително изпълнение задължения към хазната към момента на подаване на декларацията. Затова най-добре предварително да проверите чрез сайта на НАП дали имате стари задължения.

Стъпка по стъпка как точно се заявява искането за облекчение за деца:

1. В Част III трябва да отметнете с тикче (чавка) в колоната с квадратчетата вдясно:

– ред №10 – Образец 2010: Приложение № 10 ползване на данъчни облекчения

– ред №15 – Образец 2005: Декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ за ползване на данъчно облекчение за деца

По този начин в декларацията ви ще се отворят съответните допълнителни формуляри за облекчението.

2. От колоната вляво отивате на Приложение 10.

В него НЕ ОТМЯТАТЕ нищо в горната част – Информация за данъчните облекчения, които са ползвани в пълен размер при работодателя.

– Отивате надолу до Част VІ – Данъчно облекчение за деца. Там отмятате за едно, за две или за три непълнолетни деца искате да ползвате данъчното облекчение. Сумата с размера на облекчението отдолу излиза автоматично.

– Отивате още по-надолу до Част ІX – Ползване на данъчните облекчения по ЗДДФЛ и при прилагане на метод за избягване на двойното данъчно облагане “Освобождаване с прогресия”.

– На ред №7 – Данъчно облекчение за деца, в колона 4 – Размер на данъчното облекчение, с който се намалява сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ, попълвате ръчно размера на облекчението, което ви се полага с броя непълнолетни деца – 4500, 9000 или 13 500.

3. От колоната вляво отивате на Образец 2005.

– В Част І – Данни за декларатора отмятате само 4.1 – България, ако сте български гражданин, останалите ви лични данни би следвало да са автоматично попълнени.

– Отмятате и 5.1 (Известно ми е, че мога да ползвам данъчното облекчение за деца…).

– В Част II – Обстоятелства и условия за ползване на облекчението за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ за 2021 г. попълвате и отмятате всички данни, които се изискват – за вас, за детето/децата ви и за другия родител.

– в Част ІІІ – Документи, приложени към декларацията – не отмятате нищо.

4. От колоната вляво отивате на Част ІV – Изчисляване на данъка върху общата годишна данъчна основа

– На ред 7 – Данък върху общата годишна данъчна основа, намален със сумите по ред 5 и ред 6, както и на ред 12 – Надвнесен данък – трябва да се е появила стойността на данъчното облекчение, което сте заявили – 450, 900 или 1350 лв.

– Отмятате ред 12.1 Възстановяване по реда на чл. 128-130 от ДОПК

– отдолу попълвате името на банката, IBAN, BIC, име и ЕГТ на титуляра на сметката, по която НАП да преведат парите от облекчението.

– Останалите части от годишната данъчна декларация, както и в предишните години, са предварително попълнени и през тях трябва да се премине само с бутона “Потвърди” най-долу вдясно.

– Когато всички части са попълнени (системата отказва потвърждение, ако нещо липсва), горе вляво е бутонът “Проверка и подаване”.

Моля да се има предвид условието за липса на публични задължения. Не подценявайте факта, че данъчната администрация има добре работеща информационна система, осъществяваща автоматичен контрол. В случаите, когато горепосочената позиция 6.1 не е попълнена в декларацията, тя ще бъде върната на подателя безусловно с риск да не бъде приета отново навреме.

Полезни линкове: